Umsatzsteuer im Affiliate Marketing

Es ist eine häufig diskutierte Frage in Foren und Blogs: Müssen Affiliates Umsatzsteuer abführen oder nicht?
Die Umsatzsteuer ist neben der Einkommens- und Gewerbesteuer die dritte wichtige Steuer für selbständige Affiliates. Dem Verbraucher ist die Steuer auch als Mehrwertsteuer bekannt.

Sie verursacht zwar die meiste Arbeit, belastet allerdings nicht finanziell, denn für Unternehmer ist sie ein neutraler Posten. Sie wird solange weitergereicht, bis sie schließlich beim Endkunden ankommt. Streng genommen lässt sich also bei Anschaffungen, die für das eigene Gewerbe bestimmt sind, als umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer gegenüber z.B. den Kleinunternehmern etwas sparen, da man eben nicht als Endverbraucher auftritt und nur die Nettopreise zahlt.
Vor- und Nachteile der Kleinunternehmerregelung
Umsatzsteuerpflichtig sind grundsätzlich alle Gewerbetreibende, die nicht unter die Kleinunternehmerregelung fallen. Diese besagt, dass Kleinunternehmer auf die Erhebung der Umsatzsteuer verzichten können. Sie stellen Ihren Kunden also eine Nettorechnung beziehungsweise erhalten von den Affiliate Netzwerken Nettoauszahlungen ohne Umsatzsteuer.
Der Vorteil: Sie müssen sich mit weniger Bürokratie herumschlagen, denn Kleinunternehmer geben lediglich einmal im Jahr eine Umsatzsteuererklärung ab, die zudem fast leer ist. Der Aufwand ist also minimal.
Der Nachteil jedoch ist, dass Sie bei Ihren Ausgaben keinen Vorsteuerabzug geltend machen können. Während umsatzsteuerpflichtige Unternehmer also von den meisten Ausgaben 19% vom Finanzamt zurück erhalten, zahlen Kleinunternehmer, die sich von der Umsatzsteuer haben befreien lassen, den vollen Bruttobetrag (wie jeder Endverbraucher). Die Befreiung lohnt sich also bestenfalls dann, wenn Sie im Rahmen Ihrer Selbständigkeit kaum Ausgaben haben.
Die Kleinunternehmerregelung kann nur angewendet werden, wenn der Umsatz im Vorjahr nicht mehr als 17.500 Euro betragen hat und im laufenden Jahr nicht mehr als 50.000 Euro beträgt. Diese Kriterien werden jedes Jahr aufs Neue geprüft.
Warum gleich Umsatzsteuer ausweisen?
Wir empfehlen, auf die Kleinunternehmerregelung zu verzichten und sofort Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen. Ein späterer Wechsel kann nervenaufreibend und aufwendig sein. Wer sich vor der Bürokratie scheut, kann zunächst die Kleinunternehmerregelung geltend machen, sollte dann aber darauf achten, möglichst nicht erst zum Ende eines Jahres umssatzsteuerpflichtig zu werden. In dem Fall muss für das gesamte Jahr Umsatzsteuer nachgezahlt werden, auch wenn diese gar nicht eingenommen wurde!
Die Zahlung der Umsatzsteuer kann von Kunden und Affiliate Netzwerken nachträglich eingefordert werden, doch erfahrungsgemäß erfordert es gute Kontakte und noch stärkere Nerven bis alle Netzwerke einlenken. Dem Finanzamt ist es egal, ob Sie die Umsatzsteuer jemals einnehmen. Sie müssen sie in jedem Fall abführen.
Umsatzsteuerpflichtige Gründer müssen übrigens zunächst monatlich eine Umsatzsteuer-Voranmeldung beim Finanzamt einreichen und die Umsatzsteuer abführen.
Nach dem zweiten Geschäftsjahr wird die Situation neu bewertet. In Abhängigkeit von der Höhe der jährlichen Umsatzsteuerschuld müssen die Voranmeldungen nur noch vierteljährlich oder weiterhin monatlich eingereicht werden. Jedoch können auch hier einige Erleichterungen die Bürokratie vereinfachen. Zunächst wird die Umsatzsteuervoranmeldung bequem über das Internet (elsteronline.de) erledigt, was ja besonders für Affiliates keine Umstellung bedeutet. Weiterhin kann auch eine Dauerfristverlängerung beantragt werden, die zwar nicht das jeweilige Intervall der Umsatzsteuervoranmeldung verändert, aber einen Monat Aufschub bei der Zahlung der vereinnahmten Umsatzsteuer gewährt, wodurch man ja an Flexibilität gewinnt.
Unsere Tipps für angehende Affiliates:
Wer es Ernst meint und nicht nur ein bisschen experimentieren möchte, sollte sich von Beginn an für die Umsatzbesteuerung entscheiden.
Das sind die Vorteile:

• Die Affiliate Netzwerke zahlen 19% mehr aus, die sofort wieder abgeführt werden. Es entstehen keine Nachteile auf Einnahme-Seite.
• Die Vorsteuer kann abgezogen werden, was die Ausgaben senkt.
• Im Falle gewachsener Umsätze und Überschreitung der Umsatzsteuer-Grenzen, erspart man sich die Umstellung.
• Umsatzsteuerpflichtige müssen sich jeden Monat mit der Steuer beschäftigen und bereiten sich so für die jährliche Steuererklärung vor. Hier gibt es Tipps zur Umsatzsteuer-Voranmeldung.

Übrigens: Keyword Advertising über Google Adwords stellt für Affiliates eine typische Ausgabe dar. Bei Google als Geschäftspartner im Ausland greift jedoch das Reverse-Charge-System der EU. Das heißt, dass auf den Google Adwords Rechnungen keine Umsatzsteuer aufgeführt wird, was aber keinesfalls bedeutet, dass man hier nicht trotzdem bürokratisch tätig werden muss. Wir wären ja nicht in Deutschland, wenn es nicht für jeden Fall spezielle Regelungen geben würde. Im konkreten Fall von Adwords bedeutet das, dass man selbstständig den deutschen Umsatzsteuersatz auf die Rechnung draufschlägt und entsprechend in der Voranmeldung an das Finanzamt abführt, wobei im gleichen Moment dieser Betrag als abziebarer Vorsteuerbetrag geltend gemacht wird und somit wieder neutralisiert wird. Es bleibt also dabei, dass keine Nachteile auf der Einnahme-Seite entstehen.
Ganz wichtig: Für Kleinunternehmer gilt diese Neutralität auf der Einnahme-Seite nicht! Auch wenn auf den Rechnungen von Google keine Umsatzsteuer aufgeschlagen wird und man vorerst nichts zahlt, heißt das nicht das mit Bezahlung der Rechnung alls erledigt ist. Der Hinweis auf das Reverse-Charge Verfahren besagt nämlich, dass man sich um steuerliche Belange selbst zu kümmern hat. In der Jahresumsatzsteuererklärung, die auch jeder Kleinunternehmer anzufertigen hat, ist anhand dieser Ausgaben die Umsatzsteuer von 19% an das Finanzamt abzuführen OHNE, dass man sich das Geld vom Finanzamt zurückholen kann. Da vermutlich für jeden Affiliate die Chance sehr groß ist in seinem unternehmerischen Wirken nicht in unerheblichen Maße Ausgaben über Google Adwords zu erzielen, ist ein Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung dringend zu empfehlen.
Und damit nicht genug: Mit Google ist man dann schon den internationalen Partnern aus der EU angelangt von denen man als Affiliate sicherlich auch mehrere haben könnte. Damit kommt man um die zusammenfassende Meldung beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) wahrscheinlich nicht herum. Hier werden die Leistungen (auch Dienstleistungen), die man für andere Unternehmen im EU-Gemeinschaftsgebiet erbringt, erfasst. Es geht also um die Einnahmen, welche man sich logischerweise verdient, indem man Werbeleistungen für die Geschäftspartner erbringt. Google Adwords ebenfalls mit Sitz in Irland wäre da sicherlich der wahrscheinlichste Fall, aber auch Povisionen von Partnerprogrammen mit Sitz im Ausland sind nicht untypisch. Die Leistungen werden zusammen mit den Umsatzsteueridentifikationsnummern der jeweiligen Unternehmen erfasst und je nach Meldezeitraum (Monat/Quartal) an das BZSt übermittelt. Glücklicherweise wird auch diese bürokratische Hürde online abgewickelt (elsteronline.de). Man sollte sich aber sobald Geschäftsbeziehungen über die Landesgrenzen hinaus aufgenommen werden eine USt-IdNr. zulegen.